21.04.2022 TARİHLİ R.G. YAYIMLANAN KDVGUT DEĞİŞİKLİKLERİ (SERİ NO: 41 )
İSTEĞE BAĞLI TAM TEVKİFAT UYGULAMASI
Mükellefler, yazılı bir sözleşme düzenleyerek bir yıl süreyle anlaştıkları satıcı mükelleflerden (Kamudan yapılan alımlar hariç) alımlarında tevkifat sorumluluklarının bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, hesaplanan KDV’nin tamamını sorumlu sıfatıyla beyan edip öderler. Bir yıllık sürenin bitimini izleyen yıllarda uygulamaya devam edilmesinin istenmesi halinde sözleşmenin aynı süreyle yenilenmesi gerekir. Bir yıllık süre dolmadan söz konusu uygulamadan vazgeçilmesi mümkün değildir.
Bu uygulama adından anlaşılacağı üzere ihtiyaridir, zorunlu değildir.
İsteğe bağlı tam tevkifata tabi tutulan KDV ile sınırlı olmak üzere satıcıya KDV iadesi yapılabilir.
Bu uygulamadan yararlanılması halinde karşı tarafın KDV’yi beyan edip etmeyeceği ile ilgili tereddütler giderilmiş olacak, alıcı taraf KDV ile ilgili müteselsil sorumluluktan gelecek yükümlülükleri kaynağında bertaraf etmiş olacaktır.
DEMİR-ÇELİK ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ TEVKİFATI
Demir-çelik ve alaşımlarından mamul aşağıdaki ürünlerin, BÜTÜN ALICILARA tesliminde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan teslimleri ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanır. Bununla birlikte, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dâhil her safhasındaki teslimlerinde tevkifat uygulanır.
Tevkifat kapsamına; cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demir-çelik ve alaşımlarından mamul her türlü uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, kangal demir, filmaşin, tel, halat, hasır, boru, lama vb.) veya yassı (levha, sıcak haddelenmiş yassı ürünler, soğuk haddelenmiş yassı ürünler ve kaplanmış yassı ürünler vb.) demir-çelik ve alaşımı ürünler girmektedir. Demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya (kapı, kapı kolu, köşebent, vida, somun, vida soketi, dübel, kilit, çivi, flanş, maşon, dirsek, kanca, menteşe, yay, bilya, rulman, zincir vb.) teslimlerinde tevkifat uygulanmaz.”
NAKİT ALINABİLEN KDV İADE TUTARLARI SINIRI
Bütün KDV iadeleri için nakit alınabilen tutar sınırı 5.000 TL’den 10.000 TL’ye çıkarılmıştır.
İMALATÇILAR TARAFINDAN YAPILAN MAL İHRACINDA İHRACAT BEDELİNE GÖRE İADE
Sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.
Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde tanımlanan imalatçılar faydalanabilir.
İade için gerekli belgeler; 1)…. 2)… …. 7) İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son yirmi dört döneme ilişkin indirilecek KDV listesi
Mahsuben İade : YMM raporu ve Vergi İnceleme Raporu gerekmeksizin yapılır.
Nakden İade : 10.000 TL’ye kadar YMM raporu ve Vergi İncelemesi gerekmeksizin yapılır.
Nakden İade : 10.000 TL – 100.000 TL arası YMM Tam Tastik Sözleşmesi varsa YMM raporu ve Vergi İncelemesi gerekmeksizin yapılır.
Nakden İade : 100.000 TL üzeri iade YMM Raporu veya Vergi İncelemesi ile yapılır.
Bu iade türünün suiistimale açık olabileceği, yersiz KDV iadelerine sebebiyet verebileceği, KDV Kanunu’nda belirtilen şekliyle sektör ayırımın yapılarak sektörel KDV iade sınırın getirilmesi kanaatindeyiz. İyi çalışmalar dileriz…. HALİT KÜÇÜKÇELİK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR/BAĞIMSIZ DENETÇİ